2020年中级会计师考试真题及答案【3科3批次】.pdf 167页VIP

233网校高级财会师网址：http//月7日考后经济法直播预约：https///info/1678-1361高级财会师资料下载：https////datum/.html?=30扫描条形码进群对答案！！！晚上考题：高级财会实务（830-1115）上午考题：高级财务管理（请移步P25页）下午考题：高级经济法（请移步P45页）2020高级《会计实务》试题考点答案回顾（9.5晚上）-网民版高级财会实务试卷考点1：初始计量（第二章存货）考点：外购的存货：包括订购对价、相关税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购费用的成本。对于采购过程中发生的物资损毁、短缺等，除合理的耗损应该作为“其他可归属于存货采购费用的成本”计入采购费用外，应差别以下状况进行财会处理：①应从供货单位、外部货运机构等收回的物资匮乏或其他赔偿，冲减所购物资的采购费用；②因遭遇意外洪灾发生的损失僧人待查明缘由的途中耗损，不得降低物资的采购费用，应暂作为待处理财产损溢进行核算，待查明缘由后再作处理。商品流通企业在采购商品过程中发生的货运费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购费用的成本等进货成本，应记入所购商品费用。

【注意】商品流通企业采购商品进货费用总额较小的，可以在发生时直接记入当期损益。试题：下述各项中，不应记入外购存货的费用中的有(A)。A.初验出库后发生的仓储成本B.货运途中发生的合理耗损C.进口商品支付的关税D.购进商品货运过程中发生的的寿险成本解读：选项A初验出库后发生的仓储成本记入管理成本，不构成外购存货的费用；选项BCD都可以记入存货费用。试题：通常纳税人企业取得货物时发生的下述相关开支中，应记入货物取得成本的有()。A.委托加工时，陪同加工费支付的可以抵扣的增值税B.秋天性或日常维修其间的停业损失C.可直接认定为某产品的产品设计成本D.竞购未税矿藏品代徽的资源税答案：C解读：选项A：可抵扣的增值税单独记入应交税金课目，不影响货物取得费用。选项B：秋天性或日常维修其间的停业损失在发生时应先记入制造成本，于是分配结转入产品费用中；选项C，通过加工取得的存货，可直接认定的产品设计成本是使存货达到现今场所和状态所应当发生的可直接归属于该存货的费用，所以应记入存货费用。选项D属于可以记入存货费用的相关税金。高级财会实务试卷考点2：处置（第六章投资性房地产）考点：(一)费用方式计量的投资性房地产的处置借：中行存款贷：其他业务收入借：其他业务费用投资性房地产累计摊销(折旧)投资性房地产坏账打算贷：投资性房地产(二)选用公允价值方式计量的投资性房地产处置借：中行存款贷：其他业务收入借：其他业务费用贷：投资性房地产——成本——公允价值变动(或贷方)借：其他综合回报(若牵涉)贷：其他业务费用(或做相反分录)借：公允价值变动损益贷：其他业务费用(或做相反分录)试题：.处置选用公允价值方式计量的投资性房地产时,下述说法正确的有(A)。

A.应按累计公允价值变动总额，将公允价值变动损益转到其他业务费用B.实际收到的总额与该投资性房地产帐面价值之间的差额，应记入营业外开支或营业外收入C.实际收到的总额与该投资性房地产帐面价值之间的差额，应记入投资回报D.对于投资性房地产的累计公允价值变动总额，在处置时不须要进行财会处理解读：处置时，应当讲累计公允价值变动损益转到其他业务费用，因此选项A正确、D错误；选项BC错误：实际收到的总额确认其他业务收入，投资性房地产帐面价值记入其他业务费用，不须要将差额单独计入财会课目。高级财会实务试卷考点3：或有事项绪论（第十章或有负责）概念：或有事项，是指过去的交易或则事项产生的，其结果须由这些未来事项的发生或不发生能够决定的不确定事项。特点：(1)或有事项是由过去的交易或则事项产生的;(2)或有事项的结果具备不确定性;(3)或有事项的结果须由未来事项决定借：中行存款贷：其他业务收入借：其他业务费用贷：投资性房地产——成本——公允价值变动(或贷方)借：其他综合回报(若牵涉)贷：其他业务费用(或做相反分录)借：公允价值变动损益贷：其他业务费用(或做相反分录)【判断题】3.或有负债无论牵涉潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认。

(错)解读：或有负责无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因此不能在财务报表中给予确认，但必须依照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。高级财会实务试卷考点3：第六章投资性房地产考点：（一）费用方式计量的投资性房地产的处置借：中行存款贷：其他业务收入借：其他业务费用投资性房地产累计摊销（折旧）投资性房地产坏账打算贷：投资性房地产（二）选用公允价值方式计量的投资性房地产处置借：中行存款贷：其他业务收入借：其他业务费用贷：投资性房地产——成本——公允价值变动(或贷方)借：其他综合回报(若牵涉)贷：其他业务费用（或做相反分录）借：公允价值变动损益贷：其他业务费用（或做相反分录）试题：甲公司对投资性房地产选用公允价值方式进行后续计量,2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一,2x16年6月30日,甲公司以中行存款12000亿元购进A办公楼，并于当天租赁给乙公司使用，且己办好相关手续,期限2年，500亿元/年,房租每半年收一次。资料二，2x16年12月31日,甲公司收到首期房租250亿元中级会计考试答案，并存入中行,2x16年12月31日，该办公楼公允价值为11800亿元。

资料三2x18年6月30日出租届满甲公司收回并交付本公司行政管理部委]使用，当天，该办公楼帐面价值与公允价值均为11500亿元，预计尚可使用20年,预计净折旧为零。选用期限平均法摊销摊销。本题不考虑增值税及其他诱因。要求(1)编制甲公司2x16年6月30日购进A办公楼的财会分录。(2)编制甲公司2x16年12月31日收到房租的财会分录。(3)编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的财会分录。(4)2x18年6月30日，编制甲公司收回A办公楼并交付本公司使用的财会分录。(5)估算甲公司对A办公楼应摊销的2x18年下半年摊销支出，并编制财会分录。解读：借：投资性房地产——成本12000贷：中行存款12000借：中行存款250贷：其他业务收入250借：公允价值变动损益200（12000-11800）贷：投资性房地产——公允价值变动200（4）借：固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500贷：投资性房地产——成本12000留意不要觉得投资性房地产——公允价值变动课目冲减200万，上一笔分录是在2X16年底处理的，而题干已知“2x18年6月30日出租届满甲公司收回并交付本公司行政管理部委使用，当天，该办公楼帐面价值与公允价值均为11500亿元”，阐明在2X17年到收回日期间公允价值继续下降300万，题目没有要求写出此分录，因此掩藏了一笔下降分录。

在收回办公楼时应当冲减的是——公允价值变动500。（5）下半年摊销=11500/20*6/12=287.5（亿元）借：管理成本287.5贷：累计摊销287.5高级财会实务试卷考点4：资产坏账（第七章）考点：资产坏帐，是指资产的可收回总额高于其帐面价值。本章所指资产，除非常说明外，包括单项资产和资产组。本章牵涉的资产坏账对象主要包括以下资产（7类）（1）对子公司、联营企业和合营企业的常年股权投资（2）选用费用方式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）无形资产；（5）商誉；（6）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。留意：很多资产坏账在之后持有其间不得转入，只有在处置时才会转出二、资产或许发生坏账的征兆资产坏账的征兆，主要是从外部信息来源和内部信息来源进行辨别。（1）从外部来看：①资产的市价当期大降幅增长，其波幅显著低于因时间的推移或因正常使用而预计的反弹。②企业经营所处的经济、技术或则法律环境以及资产所处的市场在当期或则将在最近发生重大变化，因而对企业形成不利影响。③市场利率或则其他市场投资酬劳率在当期已然减少，进而影响企业估算资产预计未来现金流量折现的折现率，造成资产可回收总额大升幅减少。

（2）从内部来看：①有证据阐明资产早已陈旧过时或则实体早已毁坏。②资产早已或则将被闲置、终止使用或则计划提早处置。③企业内部报告的证据阐明资产的经济绩效早已高于或则将高于预期。如资产所缔造的净现金流量或则实现的营业收益（或则巨亏）远远高于（或则多于）预计总额等。处理：对于存在坏账征兆的资产，必须进行坏账检测，恐怕资产的可收回总额，可收回总额高于帐面价值的，必须根据可收回总额高于帐面价值的差额，结转坏账打算，确认坏账损失。【注意】①因企业合并产生的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在坏账征兆，都必须起码于每年年度终了进行坏账检测；②对于未能达到可使用状态的无形资产，因为其价值一般具备较大的不确定性，也起码应该每年进行坏账检测。试题：【多选题】5.下述各项资产中，企业应选用可收回总额与帐面价值孰低的方式进行坏账检测的有（BC）。A.存货B.常年股权投资C.固定资产D.债务投资解读：选项A应当选用费用与可变现净值孰低进行坏账检测；选项BC属于企业财会准则——第八号资产坏账包含的资产（用书第八章），辅以可收回总额与帐面价值孰低的方式；选项D，必须选用“预期信用损失法”进行坏账检测。

高级财会实务试卷考点5：金融资产和多次分步取得常年股权投资考点：以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的财会处理（1）取得时借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资回报（交易成本）预收股息（或预收本息）贷：中行存款（支付的总对价）（2）期终公允价值发生变动时借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）（3）持有期内的红利回报和罚息回报①当被投资方宣告分红或年息到期时：借：预收股息（或预收本息）贷：投资回报②收到现金股息或年息时：借：中行存款贷：预收股息（预收本息）（4）处置时借：中行存款【指的是净价格】贷：交易性金融资产投资回报（倒挤的）试题：A公司与下列公司均不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下(1)2x18年1月2日，A公司从上海期货交易所购进甲公司股票1000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，界定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。支付货款8000亿元，另付交易成本25亿元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8200亿元。

(2)2x18年1月20日，A公司从昆明期货交易所购进乙公司股票2000万股,占其表决权资本的2%,对乙公司无控制、共同控制或重大影响，直接指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合回报的金融资产。支付税款10000元，另付交易成本50亿元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为11000亿元。(3)2x18年2月20日，A公司取得丙公司30%的表决权资本对丙公司具备重大影响。支付货款60000万元，另付交易成本500亿元，其目的是打算常年持有。(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付货款90000亿元，另付评估审计成本800亿元，其目的是打算常年持有。分别说明A公司对各项股权投资应确认的初始确认总额并编制相关财会分录。解读：（1）2x18年1月2日购进甲公司股票借：交易性金融资产——成本8000投资回报25贷：中行存款80252x18年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动200（8200-8000）贷：公允价值变动损益200（2）2x18年1月20日购进乙公司股票借：其他权益工具投资——成本10050（10000+50）贷：中行存款100502x18年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动950（11000-10050）贷：其他综合回报950（3）2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表决权借：常年股权投资——投资费用60500（60000+500）贷：中行存款60500（4）2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本借：常年股权投资90000管理成本800贷：中行存款90800高级财会实务试卷考点6：权益法核算（第五章常年股权投资）考点：权益法，是指投资以初始投资费用计量后，在投资持有其间按照投资方享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的帐面价值进行调整的办法。

对合营企业、联营企业的常年股权投资，必须选用权益法核算。(一)初始投资费用的调整①长期股权投资的初始投资费用小于投资时应享有被投资单位可辨识净资产公允价值份额的，不调整常年股权投资的初始投资费用;②长期股权投资的初始投资费用大于投资时应享有被投资单位可辨识净资产公允价值份额的，财会处理如下：借：常年股权投资——投资费用贷：中行存款营业外收入(二)投资损益的确认在确认应享有被投资单位的净收益或分担净巨亏时，在被投资单位帐面净收益的基础上，应考虑下述诱因的影响进行适当调整：(1)将被投资方财会新政调整得与投资方一致。(2)当投资时被投资方各项资产、负债的帐面价值与公允价值不同，投资方在估算投资回报时，规避净收益进行两项调整，按调整后的净收益估算投资回报：一是固定资产摊销额、无形资产折旧额(有时就会牵涉存货)。二是被投资方有关常年资产以投资企业取得投资时的公允价值为基础估算确定的坏帐打算总额对被投资方净收益的影响。★会计处理：1.被投资单位实现净收益时：借：常年股权投资—损益调整贷：投资回报2.被投资单位发生净巨亏时：借：投资回报贷：常年股权投资—损益调整(三)被投资单位其他综合回报变动的处理——会计处理：借：常年股权投资——其他综合回报贷：其他综合回报(或相反)(四)取得现金股息或收益的处理——会计处理：借：预收股息贷：常年股权投资——损益调整(五)超额巨亏的确认——会计处理(依次冲减)：借：投资回报贷：常年股权投资→冲减至零为限常年预收款预计负债→额外损失索赔义务假如还存在未确认的巨亏，不再确认，而应在备查簿中登记。

若下年度被投资方实现赢利，这么应按与上述相反的方向进行恢复。按次序借记预计负债、长期预收款、长期股权投资。(六)被投资方发生除净收益、其他综合回报及收益分配以外其他权益变动，包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可债券中包含的权益成份、以权益对账的股份支付、其他股东对被投资单位注资造成投资方持股比列变动等。投资方的财会分录处理：借：常年股权投资——其他权益变动贷：资本公积金——其他资本公积金(或相反)处置时，将其他资本公积金转到投资回报。试题1：【多选】10.企业选用权益法核算时，下述事项上将导致常年股权投资帐面价值发生增减变动的有()。A.常年股权投资的初始投资费用大于投资时应幸有被投资单位可辨识净资产公允价信份额B.摊销常年股权投资坏账打算C.被投资单位资本公积金发生变化D.常年段权投资的初始投资费用小于投资时应亨有可分辨净资产公允价值份额答案：ABC解读：常年股权投资的初始投资费用小于投资时应亨有可分辨净资产公允价值份额时，不调整其帐面价值；常年股权投资的初始投资费用大于投资时应享有被投资单位可辨识净资产公允价值份额要调整投资费用，因此选项A正确，D错误。

摊销常年股权投资坏账打算，其帐面价值降低，选项B正确；被投资单位资本公积金发生变化，投资方调整常年股权投资——其他权益变动，选项C正确。试题2：8.2011年1月2日，甲公司以中行存款2000亿元取司30%的股权、将密时乙公司可辨识净资产公允价值XXX司30%的股权，投资时乙公司可辨识净资产公允价值及帐面价值的金额均为8000亿元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但未能对乙公司推行控制。2011年5月9日，乙公司宜告分派现金股息400亿元。2011年度，乙公司实现净收益800亿元。不考虑所得税等诱因，该项投资对甲公司2011年度损益的影响总额为()亿元。A.400B.640C.240D.860答案：B解读：该项投资对甲公司2011年度损益的影响总额=（8000×30%-2000）+800×30%=640（亿元）。有关财会分录如下：（1）2011年1月2日，取得投资时长投的初始费用大于被投资单位可辨识净资产公允价值份额借：常年股权投资——投资费用400（8000×30%-2000）贷：营业外收入400（2）2011年5月9日,乙公司宣告领取股息时借：预收股息120贷：常年股权投资——损益调整120（3）2011年12月31日，乙公司实现净收益时借：常年股权投资——损益调整240（800×30%）贷：投资回报240高级财会实务试卷考点7：期终计量（第二章存货）考点：资产负债表日，存货必须依照费用可变现净值孰低计量。

存货费用低于其可变现净值的，必须摊销存货跌价打算，记入当期损益，即资产坏账损失。【总结】①成本：帐面余额。②可变现净值：预计价格乘以逐步加工费用和销售所应当的预计税金、费用后的净值。A公司选用费用与可变现净值孰低法对存货进行期终计价，费用与可变现净值按单项存货进行比较。2017年12月31日，甲、乙、丙三种存货费用与可变现净值分别为;甲存货费用10亿元，可变现净值8亿元;乙有12亿元，可变现净值15亿元丙存货费用18万XXX，天学孙有铁风斗A的XX年权现净值15亿元。甲、乙、丙三种存货已摊销的跌价打算分别为1亿元、2亿元、1.5亿元。假设该企业只有这三种存货，2017年12月31日应补提的存货跌价打算总数为()亿元。A-0.5.B.0.5C.2D.5答案：B解读：对于甲：期终存货跌价打算余额=10-8=2万，已结转1万，因此本期补题1亿元；对于乙：费用12万，可变现净值15万，期终存货跌价打算应当为0，不发生跌价，因此转到已摊销的2万。对于丙：期终存货跌价打算余额=18-15=3万，已摊销1.5万，补提1.5万；总计补提=1-2+1.5=0.5亿元。

高级财会实务试卷考点8：金融资产妇续计量（第八章金融资产和金融负债）考点：（一）金融资产的后续计量1、以摊余费用计量的金融资产的相关帐目处理①企业取得的以摊余费用计量的债务投资借：债务投资——成本【该投资的面值】应收年息【按支付的对价中包含的已宣告但未能申领的本息】贷：中行存款债务投资——利息调整【其差额；或贷方】②资产负债表日，以摊余费用计量的债务投资为分期减资、一次还本转债投资的借：预收年息【按票面利率估算年息】贷：投资回报【期初摊余费用×实际利率估算】债权投资——利息调整【或贷方】【备注】如果为一次还本减资转债投资的，将上述预收年息替换“债权投资——应计年息”科目。③减值提取的财会分录借：信用坏账损失贷：债务投资坏账打算坏账摊销后，后续年息利润＝新的本息×新利率④未到期前转让债务投资时借：中行存款债务投资坏账打算贷：债务投资——成本——利息调整（或借）——应计年息（或借）试题【多选题】下列项目中,期终选用公允价值期终计量的是()A.无形资产B.交易性金融资产C.在建安装工程D.其他权益工具投资答案：BD解读：选项AC选用历史费用计量，选项BD期终选用公允价值计量。

试题：2X19年度，甲公司与销售相关的财会处理如下资料一：2X19年9月1日，甲公司将其生产的费用为350亿元的A产品500亿元的售价转让给乙公司，该产品的控制权已转移，教项已收存中行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540亿元的价格回购A产品。公司预计A产品在回购时的市场售价远高于540亿元。2X19年9月日，甲公司确认了销售收入500亿元，摊销了销售费用350亿元。资料二：2X19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场售价300亿元除以财政补助资金30亿元后的售价，将其生产的费用为260亿元的B产品转卖给丙公司，该产品的控制权已转移，甲公司XX销售收入270亿元并摊销了销售费用260亿元。2X19年12月20日甲公司收到销售B产品的财政补助资金30亿元并存入中行，甲公司将其确觉得其他利润。资料三：2X19年12月31日，甲公司将其生产的费用为800亿元的C产品以995亿元的售价转让给丁公司，该产品的控制权已转移，税款已收存中行。

协议约定，该产品自售出之日起一年内若果发生品质问题，甲公司负责提供免费修理服务，该修理服务构成单项履约义务。C产品的单独价格为990亿元，一年期维修服务的单独价格为10亿元。2X19年12月31日，甲公司确认了销售收入995亿元，摊销了销售费用800亿元。本题不考虑增值税、企业所得税等税金以及其他诱因。要求（1），分别判定甲公司2X19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和摊销销售费用的财会处理是否正确，倘若不正确，请编制正确的相关财会分录。答案（1）资料一做法错误：“双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540亿元的价钱回购A产品。”，企业因存在于顾客的远期安排而附有回购义务，回购价540万＞转让价500万，应当确觉得一项融资交易，而不能确认收入。正确分录应当是：借：中行存款500未确认融资成本40贷：其他应付款540（2）资料二做法错误：企业从政府取得的经济资源，假若与企业销售商品或提供劳务等活动紧密相关，且是企业商品或服务的价款或组成部份，必须按收入处理。正确的分录：借：中行存款30贷：主营业务收入30（3）资料三做法错误，应当将交易报价995在商品和服务中进行均摊，正确的分录应当是：借：中行存款995贷：主营业务收入985.05（990/（990+10）*995=985.05）协议负债9.95试题：2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一、2015年1月1日，甲公司经监事会批准开始自行研制A专利技术以生产新产品。

2015年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500亿元、研发人员薪资300亿元、研发用设备的摊销费200亿元。资料二、2015年7月1。A专利技术的研制活动踏入开发阶段。2016年1月1日，该专利技术研制成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800元研制人员薪资400亿元、研发用设备的摊销费300亿元。上述研制支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计净折旧为零，按年选用直线法折旧。资料三、2017年12月3日,A专利技术出现坏帐现象。经坏账检测，该专利技术的可收回总额为1000万元。预计尚可使用期限5年,预计净折旧为零，仍按年选用直线法折旧。资料四、2019年12月31日，甲公司以450亿元将A专利技术对外转让，对价已收存中行。[提示]无形资产当月提高当月折旧,当月提高当月不折旧。假设不考虑其他诱因。要求("研制总额”科目应写出必要的明细课目)。(1)编制甲公司2015年1月1日至6月30日研制A专利技术发生相关开支的财会分录;(2)编制甲公司2016年1月1日A专利技术达到预定用途时的财会分录;(3)估算甲公司2016年A专利技术应折旧的总额,并编制相关财会分录;(4)估算甲公司2017年12月31日对A专利技术摊销坏账打算的总额,并编制相关财会分录。

(5)估算甲公司2019年12月31日对外转让A专利技术应确认的损益总额,并编制相关的财会分录。答案：(1）借研制总额——费用化总额800贷原材料150应付员工薪资400累计摊销250借研制总额——资本化总额200o贷原材料700应付员工薪资800累计摊销500借管理成本800贷研制总额——费用化总额800(2)借无形资产2000贷研制总额——资本化总额2000(3）借资产坏账损失50贷无形资产坏账打算50(4）转让该无形资产对损益的影响总额=190o-(2000-50)=-50(亿元)借中行存款1900无形资产坏账打算50资产处置损益50贷无形资产2000试题：或有负债无论牵涉潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认(错误)试题：下述关于政府财会要素的叙述中，正确的有(ABCD)。A资产是指政府财会主体过去的经济业务或则事项产生的，由政府财会主体控制的，预期才能形成服务潜力或则带给经济利益流入的经济资源B负债是指政府财会主体过去的经济业务或则事项产生的，预期会造成经济资源流出政府财会主体的现时义务C净资产是指政府财会主体资产交纳负债后的净额D收入是指报告期内造成政府财会主体净资产提高的，富含服务潜力或则经济利益的经济资源的流入——————————————————最新更新—————————————————————2×176年月日以中行存款亿元外购一条生产线并立刻投入使用，预计使用期限为年，预2×1812计净折旧为零，辅以期限平均法摊销摊销。

年月日，恐怕可收回总额为亿元，预计尚可使用期限为13年，预计净折旧为零，仍选用期限平均法摊销摊销。不考虑其他诱因，2×19年底()该资产的帐面价值为亿元。A.1116B.1250C.1209D.1407答案：A2×19112×19年月日，甲公司推行对管理层的一项奖金计划。该计划规定，假如甲公司年度实现的净收益少于2000亿元，其超出部份的20%将作为奖金领取给管理层。2×19年度甲公司实现净收益2500亿元。甲公司推行该奖金计划影响的财务报表项目是（)。A.其他综合回报B.管理成本C.资本公积金D.营业外总额答案：B2×181231180年月日，甲公司以中行存款亿元外购一台生产用设备并立刻投入使用，预计使用年530限为年，预计净折旧为亿元，辅以年数总和法摊销摊销。当天，该设备的初始进帐总额与计税基2×192×2336础一致。按照税法规定，该设备在年至年每年可予税后交纳的摊销总额均为亿元。不考虑其他诱因，2×19年12月31日，该设备的帐面价值与计税基础之间产生的暂时性差别为（）亿元。

A.36B.0C.24D.14答案：D5.()下述各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是。A.发觉报告年度低估了固定资产的弃置成本B.以资本公积金转增资本C.发觉报告年度虚报收入D.发觉报告年度高估了预收账款的信用坏账损失答案：B2×18112405年月日，甲公司以中行存款亿元外购一项专利技术并立刻投入使用，预计使用期限为2×19112×21年，预计折旧为零，辅以直线法折旧。年月日，甲公司与乙公司签定合同，甲公司将于年1月1日以100亿元的售价向乙公司出售该专利技术，甲公司对该专利技术仍选用直线法折旧。不考虑其他诱因，甲公司2×19年规避该专利技术摊销折旧的总额为）亿元。(A.46B.48C.50D.96答案：外购一批存货，订购对价为亿元，发生其他相关税金亿元，货运途中发生合理损失亿元，则该批存货的进帐价值为（）亿元。A.100B.102C.95D.97答案：B多选()下述各项中，企业应通过应付员工薪资核算的有。A.支付给员工的业绩奖金B.作为福利领取给员工的自产产品C.支付给员工的加班费D.支付给员工的解雇补偿答案：ABCD外购一批存货，费用3000亿元，摊销存货跌价打算500亿元。

对外转让40%,价格1100亿元。下述说法正确的有（）。A.提高营业收入1100亿元B.提高营业费用1200元C.提高存货帐面价值1000亿元D.冲减资产坏账损失200亿元答案：AC关于本币报表折算差额的叙述中，正确的有(）。A.实收资本选用交易发生日的即期汇率进行折算B.固定资产选用资产负债表日的汇率进行折算C.应付账款选用资产负债表日的汇率进行折算D.应付转债按资产负债表日的即期汇率折算答案：ABCD判定1.推行员工内部退职计划的企业，应将支付给退职员工的薪水在员工退职其间分期记入损益。()答案：×2.资产负债表日后事项所牵涉的王金收支，不应当调整报告年度资产负债表本币资;项目和现金流量表相关项目的总额。()答案：√3.在建安装工程出现坏帐征兆，企业预计其未来现金流量时，必须包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。(答案：√4.企业为建造自用办公楼外购农地使用权支付的对价，必须记入办公楼的建造费用。()答案：×5.企业本币报表折算差额记入当期损益。()答案：×6.在编制合并财务报表时，抵销父子公司间未实现内部销售损益产生的暂时性差别不应确认递延所得税。

()。答案：×7.企业必须选用预期信用损失法对以摊余费用计量的金融资产摊销信用坏账打算。答案：√8.母公司对子公司的债务投资与子公司应付转债抵销时出现的差额，必须记入合并收益表的投资回报或财务成本项目。()答案：×9.甲基金会经与捐款人协商，捐款人同意将原限定捐献给特定群体的赃款转为由基金会自主支配。甲基金会应将该限定性净资产重分类为非限定性净资产。()答案：√10.企业常年股权投资的初始投资费用，不包括支付的对价中包含的被投资单位已宣告但未能领取的现金股息或收益。()答案：√计算：1.2×16年至2×19年，甲公司发生的与A库房相关的交易或事项如下::2×1612资料一年月日，甲公司以中行存款亿元购进库房并于当天租赁给乙公司，相关手续已完成，期限为年，年房租为亿元并于每年年底索要。甲公司预计库房的使用寿命为40年，预计净折旧为亿元，辅以期限平均法摊销摊销。甲公司对投资性房地产选用费用方式进行后续:2×1911计量。资料二年月日，甲公司对投资性房地产由费用方式变更为公允价值方式进行后续计量。

当天，投资性房地产的公允价值为7000亿元。:2x191231A7600资料五年月日，库房租约期满，甲公司将其收回并以亿元的报价转让给丙公司，赃款已收存中行。甲公司按净收益的10%结转法定盈余公积金。本题不考虑增值税、所得税及相关诱因。要求投资性房地产课目写出必要的明细课目()(12×161231A）编制甲公司年月日购进库房并出租的财会分录。(2)估算影响2×18年损益的总额是多少(3）估算2×19年将投资性房地产转化为公允价值方式对存留回报的影响总额并编制相关分录。(4）估算处置投资性房地产影响营业收益的总额，并编制相关财会分录。答案：(1)借︰投资性房地产7240贷中行存款:7240(2)影响2×18年损益的总额600-360240(亿元)2×181231年月日总额600-360240(亿元)借中行存款:600贷其他业务收入:600借︰其他业务费用360贷投资性房地产累计摊销:36o[(7240-40)/201(3)2×19年将投资性房地产转化为公台价值方式对存留回报的影响总额7000-(7240-360×2)480(万元）。

2×19年1月1日——7000借︰投资性房地产费用投资性房地产累计摊销720(360×2)贷:投资性房地产7240盈余公积金48收益分配——未分配收益432(4)处置投资性房地产影响营业收益的总额7600-7000600(亿元)2×191231年月日借中行存款7600贷其他业务收入:7600借其他业务费用:7000——7000贷︰投资性房地产费用2020高级《财务管理》试题考点答案回顾（9.5早晨）-网民版高级财务管理试卷考点1：资本费用（第五章筹款管理）试题：甲企业的资本结构中，产权百分比(负债/所有者权益)为2/3，外债税前资本费用率为10.5%。现在市场上的无风险回报率为8%,市场上所有股票的平均回报率为16%，公司股票的系数为1.2，所得税税赋为25%，则平均资本费用率为()。A14.76%B15.16%C17.60%D12%答案：A解读：股票的资本费用率=8%+1.2*（16%-8%）=17.6%，平均资本费用率=2/5*10.5%+3/5*17.6%=14.76%高级财务管理试卷考点2：预收年金折现（第二章）2.某公司取得3000万元的贷款，期限为6年，年利率10%，每年年初偿还等额本息，则每年年初应支付金额的计算正确的有（）A、3000/【（P/A,10%,5)+1】B、3000/【（P/A,10%,7)-1】C、3000/【（P/A,10%,6)/(1+10%)】D、3000/【（P/A,10%,6)x(1+10%）】答案：AD解析：方法一：A*（P/A,10%,6)*(1+10%）=3000，则A=3000/【（P/A,10%,6)*(1+10%)】；方法二：A*【（P/A,10%,5)+1】=3000，则A=3000/【（P/A,10%,5)+1】；高级财务管理试卷考点3：股息新政与企业价值（第九章）(1)“手中鸟”理论：①留存利润再投资给投资者带给的利润具备较大的不确定性，排斥风险的投资者会喜好确定的股息回报。

②当公司支付较高的股息时，公司的股票报价会逐渐上升中级会计考试答案，公司的价值将得到增加3.下列股利分配理论中，认为股利政策会影响公司的价值的有（AC）A、信号传递理论B、所得税差异理论C、“手中鸟”理论D、代理理论答案：AC解读：“手中鸟”理论觉得公司的股息新政与公司的股票报价是紧密相关的，当公司支付较高的股息时，公司的股票报价会逐渐上升，公司价值将得到增强。高级财务管理试卷考点4：转债价值的影响诱因(1)面值：面值越大，债券价值越大。(2)票面利率：票面利率越大，债券价值越大。(3)贴现率。(4)债券期限(当票面利率不等于市场利率时，债券期限才会影响债券价值)。(5)折溢价的敏感性注意：折价发行是对投资者未来少获利息而给予的必要补偿;平价发行是由于票面利率与市场利率相等，此时票面价值和债券价值是一致的，所以不存在补偿问题;溢价发行是为了对债券发行者未来多付利息而给予的必要补4.下列各项中，影响债券资本成本的有（）A、债券发行费用B、债券票面利率C、债券发行价格D、利息支付频率答案：ABC解读：发行成本影响筹资费，票面利率影响用资费。

高级财务管理试卷考点5：增值作业与非增值作业作业分析：作业分析的主要目标是认识企业的作业过程，从而从中发现持续改善的机会及途径。按照对顾客价值的贡献，作业可以分为增值作业和非增值作业。所谓增值作业，就是那些顾客认为可以增加其购买的产品或服务的有用性，有必要保留在企业中的作业。非增值作业，是指虽然消除也不会影响产品对顾客服务的潜能，不必要的或可消除的作业。企业要尽量消除或减少非增值成本，最大化利用增值作业，以减少不必要的耗费，提升经营效率。作业成本管理中进行成本节约的途径，主要有以下四种形式：(1)作业消除，是指消即便增值作业或不必要的作业，增加非增值成本。(2)作业选择，是指对所有能够达到同样目的的不同作业，选取其中最佳的方案。

(3)作业减少，是指以不断改进的方式减少作业消耗的资源或时间。(4)作业共享，是指利用规模经济来提高增值作业的效率。【单选题】5.在作业成本法下，划分增值作业与非增值作业的主要依据是（）A.是否有助于提高产质量量B.是否有助于增加产品功能C、是否有助于提升企业技能D、是否有助于增加顾客价值答案：D解读：根据对客户价值的贡献，作业可以分为增值作业和非增值作业。高级财务管理试卷考点6：本量利剖析(一)本量利分析的基本假设1、总成本由固定成本和变动成本两部分组成。2、营业收入与业务量呈完全线性关系。3、产销平衡。4、产品产销结构稳定。(二)本量利分析的基本原理1、本量利分析的基本关系式计算公式：利润=销售收入-变动成本-固定成本=销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本=Q(P-VC)-F=S-V-F其中：Q为销售量;P为单价;VC为单位变动成本;V为变动成本;F为固定成本;S为销售收入。

6.关于本量利分析模式，下列各项中能够提高销售利润额的有（）A、提高边际贡献率B、提高盈亏平衡作业率C、提高变动成本率D、提高安全边际率答案：AD解读：正式更新高级财务管理试卷考点7：存留利润（第四章筹款管理上）1、留存利润的性质：从性质上看，企业通过合法有效的经营所实现的税前净收益，都属于企业的所有者。因而，属于所有者的收益包括分配给所有者的收益和未能分配存留于企业的收益。2、筹资途径：提取盈余公积;未分配收益。3、筹资的特征：特点：不用发生筹款成本;维持公司的控制权分布。劣势：筹款数额有限7.关于存留收益筹资的特点，下列表述正确的有（）A、不发生筹资费用B、没有资本成本C、筹资数额相对有限D、不分散公司的控制权答案：ACD解读：存留利润筹款的特征有：不发生筹款成本、维持公司的控制权分布、筹资数额有限；选项AC正确。高级财务管理试卷考点8：资本结构理论(1)权衡理论：考虑在税收、财务困局成本存在的条件下，资本结构如何影响企业市场价值。

最优资本结构的选择：有负债企业的价值=无负债企业价值+税赋节约现值—财务困局成本的现值(2)代理理论：认为企业资本结构会影响经理人员的工作水平和其他行为选择，从而影响企业未来现金收入和企业市场价值。最优资本结构的选择：债务筹资会增加股权代理成本，但会增加债务代理成本。均衡的企业所有权结构是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系来决定的。(3)优序融资理论：以非对称信息条件以及交易成本的存在为前提，认为企业外部融资要多支付各种成本，使得投资者可以从企业资本结构的选择来判断企业市场价值。【多选题】8.下列关于股利政策的说法中，符合代理理论观点的有（）A、股利政策应当向市场传递有关公司未来获利能力的信息B、股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的约束机制C、高股利政策有利于增加公司的代理成本D、理想的股利政策应当是发放尽可能高的现金股利答案：BC解读：选项BC正确，选项D错误：理想的股息新政必须使两种费用之和最小；选项A符合的是讯号传递理论。

高级财务管理试卷考点9：经营杠杆的影响诱因一、经营杠杆效应1、含义：经营杠杆，是指因为固定性经营成本的存在，而使得企业的资产报酬(息税前利润)变动率大于业务量变动率的现象。经营杠杆反映了资产报酬的波动性，用以评价企业的经营风险。2、指标：经营杠杆系数，公式为：DOL=EBIT变动率/Q变动率=(ΔEBIT/EBIT0)/(ΔQ/Q0)=(EBIT0+F0)/EBIT03、意义：经营杠杆放大了市场和生产等诱因变化对利润波动的影响。经营杠杆系数越高，表明息税前利润受产销量变动的影响程度越大。企业成本结构中，固定成本比重越高、成本水平越高、产品销售数量和销售价格水平越低，经营杠杆效应越大，反之亦然。

1.下列各项中，影响经营杠杆的诱因有（）A、债务利息B、销售量C、所得税D、固定性经营成本答案：BD解析：经营杠杆，是指因为固定性经营成本的存在，而导致息税前利润变动率大于产销量变动率的现象。DOL=基期边际贡献/基期息税前利润=1+高级财务管理试卷考点10：寿险贮备再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=平均交货时间*每日平均需用量+保险储备计算公式：缺货损失=一次订货期望缺货量(S)×年订货次数(N)×单位缺货损失(KU)保险储备的储存成本=保险储备量(B)×单位变动储存成本(KC)保险储备相关总成本=缺货损失+保险储备的储存成本2.在存货订货量决策中，下列关于保险储备的表述正确的有（）A、保险储备增加，存货的缺货损失减小B、保险储备增加，存货中断的概率变小C、保险储备增加，存货的再订货点增加D、保险储备增加，存货的储存成本提高答案：ABD解析：考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备。

然而保险储备增加，存货的再订货点提升，选项C错误。保险储备增加，存货的缺货损失、中断概率减小，储存成本增加。高级财务管理试卷考点11：3.下列各项中，属于公司股票面临的系统性风险的有（）A、公司业绩下滑B、市场利率波动C、宏观经济政策调整D、公司管理层变更答案：BC解析：AD属于非系统风险。系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险。高级财务管理试卷考点12：4.下列各项中，可用于企业营运能力分析的财务指标有（）A、速动百分比B、应收账款周转天数C、存货周转次数D、流动百分比答案：BC解析：AD属于偿债能力分析财务指标。三、判断题四、计算分析题高级财务管理试卷考点13：【综合题】甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%,相关资料如下：资料一：公司为扩大生产经营而准备购置一条新生产线，计划于2020年年初一次性投入资金6000万元，全部形成固定资产并立即投入使用，建设期为0,使用年限为6年，新生产线每年增加营业收入3000万元，增加付现成本1000万元。

新生产线开始投产时需垫支营运资金700万元，在项目终结时一次性收回。固定资产采用直线法计提折旧，预计净残值为1200万元。公司所要求的最低投资收益率为8%,相关资金时间价值系数为：(P/A,8%,5)=3.9927.（P/F,8%,6)=0.6302.资料二：为满足购置生产线的资金需求，公司设计了两个筹资方案。方案一为向银行借款6000万元，期限为6年，年利率为6%、每年年末付息一次，到期还本。方案二为发行普通股1000万股，每股发行价为6元。公司将持续执行稳定增长的股利政策，每年股利增长率为3%.预计公司2020年每股股利为0.48元。资料三：已知筹资方案实施前，公司发行在外的普通股股数为3000万股，年利息费用为500万元。

经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到2200万元。要求（1）：根据资料1，计算生产线项目下列指标①第0年现金净流量②第1——5年每年的现金要求NCF0=-6000-700=-6700万元NCF1-5=3000*（1-25%）-1000*（1-25%）+折旧6000/6*25%=1750万元NCF6=1750+700+残值1200-多交所得税（1200-100）*25%=3600万元。（4）：根据资料二、资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点，判断公司应该选择那个筹资方案，并说明理由。3.2x18年1月1日，甲公司以中行存款240亿元购进一项专利技术并立刻投入使用，预计使用期限为5年，预计净折旧为0亿元，辅以直线法进行折旧。2019年1月1日，甲公司与乙公司签定合同，约定甲公司将于2x21年1日1日以100亿元的售价向乙公司出售该支利技术，甲公司对该专利技术仍选用直线法折旧。

不考虑其他诱因，甲公司在2x19年规避该专利技术折旧的总额为（)亿元。A.96B.48C.46D.50【答案】B4.甲公司为乙公司的母公司，2x18年6月30日甲公司将生产费用为120亿元的W产品以200亿元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用期限为5年，预计净折旧为0亿元，辅以期限平均法摊销摊销。不考虑其他诱因，该固定资产在甲公司2019年12月31日合并资产负债中列示的总额为（）亿元A.140B.84C.160D.72【答案】B【计算题】1.公司拟订购由A、B、C三种股票构成的投资组合，资金权重分别为20%，30%，50%，A、B、C三种股票的β系数为0.8，2和1.5，无风险回报率为4%，市场平均回报率为10%，订购日C股票报价为11元/股，当初已领取股息（D0）为每股0.9元，预期股息按3%的固定百分比逐年下降，投资者要求达到的利润率为？估算1、计算该组合β系数2、使用资本资产定价模型，估算该组合必要回报率3、使用股票估价模型估算C股价值，并依据此判定C股票是否值得单独订购答案：1、该组合β系数=20%*0.8+30%*2+50%*1.5=1.512、组合必要回报率=4%+1.51*（10%-4%）=13.06%3、C股价值=0.9*（1+3%）/（13.06%-3%）=9.21（元），由于C股价值高于股票报价，因此C股票不值得单独订购。

【计算题】2.甲公司是一家制造业公司，三年来经营情况稳定，而且产量平衡，相关资料如下资料1：公司2019年度资产负债表和**，如下表（单位：亿元）指示资产负债表项目资产2019年年底负债和股东权益2019年年底项目2019年发生余额余额额本币资1000应付账款2100营业收30000金入预收账5000短期借贷3100营业成18000款本存货2000常年借贷4800其间费6000用固定资12000股东权益10000收益总6000产额资产合20000负债与股东权益20000净收益4500计总计要求（1）依据资料1，估算2019年年底运营资金数额要求（2）依据资料1算①营业毛利率②资产周转率③净资产回报率要求（3）依据资料一、二算①存货②周转期③应收账款周转期④现金周转要求期（以上估算结果均用天数表示）要求（4）依据一、二根据公司资产与资金来源时限结构的匹配状况，判定流动资产融资策略属于哪种类别理由理由要求（5)依据四，估算收资信用新政对税后收益的影响额（税后收益提高用负数，提高用正数）判定是否预收收款信用新政答案：（1）2019年年底运营资金数额=（1000+5000+2000）-（2100+3100）=8000-5200=2800（2）营业毛利率=（30000-18000）/30000=40%资产周转率【计算题】3、生产销售A产品，产销平衡，现在总价为60元/件，单位变动费用24元/件，固定成本支出72000元，现在销售量水平为10000件，计划期决定让利10%，预计产品销售量将增加20%，计划单位变动费用和固定费用支出不变1、计算当前A产品的单位边际贡献，边际贡献率2、计算计划期A产品的盈亏平衡点的业务量和盈亏平衡作业率答案：1.单位边际贡献=60-24=36元/件边际贡献率=36/60=60%2.计划期总价=60*（1-10%）=54元/件计划期单位边际贡献=54-24=30元/件计划期总产量=10000*（1+20%）=12000件盈亏平衡点的业务量=72000/30=2400盈亏平衡作业率=2400/12000=20%【计算题】4.生产销售产品，现将该产品的人工费用分解为产品销量，单位产品消耗人工工时和小时薪资率三个影响诱因，辅以诱因剖析法对其人工费用变动剖析基期报告期人工费用信息如下基期报告期产品销量（件）（小时）单位产品耗人工工时2018（元/小时）小时薪资率2530要求1：算该产品报告期与基期人工费用的差额要求2：使用该诱因剖析法，依次估算下述诱因变化对报告期与基期人工费用间差额的影响①产品销量②单位产品消耗人工工时③小时薪资率答案：1.基期的人工费用=产品销量*单位耗费*薪资率=200*20*25=100,000报告期的人工费用=产品销量*单位耗费*薪资率=220*18*30=118,8002.产品销量的影响=（220-200）*20*25=10,000单位耗费的影响=220*（18-20）*25=-11,000薪资率差别的影响=220*18*（30-25）=19,800甲企业只生产销售A产品，正常经营条件下的销售量为5000件，单价为100元/件,单位变动成本为60元/件,固定成本为元。

1、计算单位边际贡献、边际贡献总额及利润;2、计算边际贡献率、盈亏平衡点的销售量及盈亏平衡点的销售额;3、计算盈亏平衡作业率;4、计算安全边际和安全边际率。答案1、单位边际贡献=100-60=40(元)边际贡献总额=5000x40=(元)利润=-=70000(元)2、边际贡献率=40/100x100%=40%盈亏平衡点的销售量=固定成本/单位边际贡献=/40=3250(件)盈亏平衡点的销售额==元)或盈亏平衡点的销售额=固定成本/边际贡献率=/40%=(元)3、盈亏平衡作业率=3250/5000x100%=65%4、安全边际量=5000-3250=1750(件)安全边际额==(元)安全边际率=1750/5000x100%=35%或安全边际率=1-盈亏平衡作业率=1-65%=35%K公司原持有甲、乙、丙三种股票构成证券组合,他们的系数分别为2.0、1.5、1.0;他们在证券组合中所占比重分别为60%、30%和10%,市场上所有股票的平均收益率为12%，无风险收益率为10%。

该公司为减少风险，售出部分甲股票，买入部分丙股票，甲、乙、丙三种股票在证券组合中所占比重变为20%、30%和50%，其他诱因不变。E1.计算原证券组合的系数;E2.判断新证券组合的预期收益率达到多少时，投资者才会愿意投资。答案1.原证券组合的系数=60%x2.0+30%x1.5+10%x1=1.752.新证券组合的系数=20%x2.0+30%x1.5+50%x1=1.35新证券组合的风险收益率=1.35x(12%-10%)=2.7%新证券组合的必要收益率=10%+2.7%=12.7%只有新证券组合的预期收益率达到或者超过12.7%，投资者才会愿意投资。2020高级《经济法》试题考点答案回顾（9.5夜晚）-网民版1.按照协议法的有关规定,下述格式条款中有效的有()。

A.某安装工程公司提供给李某的《施工协议》中约定"施工人员应当严苛根据安全规范施工，否则发生安全车祸后果自傲B.货运公司提供给孙某的《运输协议》中约定“因大雨、下雪等恶劣天气，货运途中发生任何意外，货运公司概不负责"C.甲房地产中介公司提供给赵某的《房地产买卖居间合同》中约定"如委托方要求解除协议，本公司有权缴交固定的中介成本和相对于中介酬劳的毁约金D.某房地产公司提供给王某的《商品房买卖协议》中约定"房子子送家居”答案：D2.某公司为增值税通常纳税人,本月选用以旧换新的形式零售空调50台,空调每台零售价2000元，同时收到旧空调50台，每台溢价200元，实际收到销售款9元，则某公司本月销售空调的增值税进项税额为()元。A13078B11504.42C15200D17000答案：B【判断题】3.有限责任公司董事会应该包括股东代表和适当比列的公司员工代表，其中员工代表的比例不得高于1/3，详细比列由公司章程规定。（正确）4.2018年度某企业财会报表上的收益金额为100元,已累计缴纳企业所得税25亿元。该企业2018年度其他有关状况如下(1）通过政府机构进行慈善性捐助发生的慈善性捐款总额18元。

(2)开发新技术的研究开发成本20元(已记入管理成本)。(3)支付在建办公楼安装工程款20亿元，已纳入当期学费交纳。(4)直接向某足球员进行冠名15亿元,已纳入当期学费交纳。(5)支付经营过程中发生的仲裁费2.3元，已纳入当期学费交纳。(6)支付企业所属车队因违犯交通法规的处罚0.8亿元，已纳入当期学费交纳。已知该企业适用所得税税赋为25%。要求按照上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下述问题。1、计算该企业慈善性捐款总额所得税后纳税调整额。2、计算该企业研究开发成本所得税后纳税调整额。3、计算该企业曾经应纳税所得额。4、计算该企业曾经应纳所得税税额。5、计算该企业曾经应汇算清缴的所得税税额。参考答案：1、根据规定,企业发生的慈善性捐款总额,在年度收益总数12%以内的部份，准予在估算应纳税所得额时扣掉。慈善性捐款总额所得税后交纳限额=%=12(元)实际发生的慈善性捐款总额18元，超出限额6亿元，应调增所得额6亿元。2、企业举办研制活动中实际发生的研制成本，未产生无形资产记入当期损益的，在按规定据实交纳的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间再根据实际发生额的75%在税后加计交纳;产生无形资产的，在上述其间根据无形资产费用的175%在税后折旧。

企业曾经开发新产品研制成本实际开支为20元，还可以加计交纳15亿元(20x75%)，收益金额中已交纳20万元,应核减所得额15亿元。3、在建办公楼安装工程款属于资本化开支，不得税后直接扣掉，应调增应纳税所得额20亿元;向某篮球队冠名总额不得交纳，应调增应纳税所得额15亿元;4、根据规定，罚款、罚款和被扣押赃物的损失，违规被有关部委处以的处罚不得在税后扣掉，应调增应纳税额所得额0.8万。纳税人根据经济协议规定支付的毁约金(包括工行利息)、罚款和仲裁费，可以在税后扣掉，无需调整应纳税所得额。5、计算该企业曾经应纳所得税税额。100+6-15+20+15+0.8=126.8126.8+25%=31.76、计算该企业曾经应汇算清缴的所得税税额。31.7-25=6.7分5.某村民企业为中外合资公司,注册资本为150亿元，其中中方股权比重为60%,2017年1月1日成立，2018年发生业务如下(1)取得主营业务收入1300亿元、主营业务费用700亿元、税金及附加75亿元;(2)取得技术所有权出售收入800亿元，相关的出售费用及税金等80亿元;(3)发生销售成本170亿元，全部为广告费和业务宣传费;(4)发生财务成本50亿元,其中有向中方股东借贷200亿元，适于生产经营,一年内支付本息20亿元,中行同类同期借贷利率为8%;(5).上年未交纳的广告费和业务宣传费是40亿元。

要求按照上述资料和企业所得税法律体制的规定，回答下述问题。1、计算该企业曾经所得税后容许交纳的广告费和业务宣传费。2、计算该企业曾经所得税后容许交纳的财务成本。3、计算该企业曾经应纳所得税额。参考答案：1、销售(营业)收入=1300(元)广告费和业务宣传费交纳限额=%=195(亿元)，本期实际列支170亿元，可以据实交纳。上年摊销可交纳总额=195-170=25(亿元)税后可以交纳的广告费和业务宣传费=170+25=195(亿元)。2、可交纳的本息成本=%x2x8%=14.4(亿元)[提示]向关联方的借贷,可以在权益性投资(150x60%)的两倍中分除。税后可以交纳的财务成本=50-20+14.4=44.4(亿元）3、技术出售所得不少于500亿元的部份,减免企业所得税;超出500亿元的部份,减半征收企业所得税。本题目中少于500亿元的部份-800-80-500=220(亿元)应纳所得税额=(1300-700-75-195-44.4)x