工程财务决算审计服务方案

er25,2020.安装工程财务预算审计服务方案工作方案为确保项目初审品质，园满完成初审任务，特拟定以下初审推行方案：一、审核根据1、《中华人民共和国审计法》2、《中华人民共和国审计法施行细则》3、《中华人民共和国注册财会师法》4、《中国注册财会师审计准则》5、国家发展计划执委会《建设项目前期安装工程咨询计费暂行规定》6、国家发展计划执委会《工程咨询单位持证执业暂行方法》7、财政部《基本建设财务管理规定》8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》9、财政部《会计师事务所从事基本建设安装工程决算、结算、决算初审暂行方法》10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预预算初审细则》11、财政部《国有建设单位财会机制》12、建设部《造价咨询单位管理方法》13、建设部《造价安装工程师注册管理方法》14、审计署《关于内部审计工作的规定》15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导细则》16、委托方的详细要求和相关的法律、法规二、审核程序按照该安装工程完工预算初审的详细特征及要求，本次初审工作为六个阶段来推行。（一）计划阶段1、在充分了解委托方和该安装工程项目有关状况的基础上，按照《委托业务协议书》的要求，编制安装工程预算的初审计划。

2、以书面方式要求委托方提供下述资料：（1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制机制；（2）有关方面编制的安装工程概（预）书及历次调整文件；（3）安装工程量计算书，主要材料剖析表，钢材耗费明细表，调价部份材料消耗估算表；（4）付款资料，包括建设单位及施工单位因安装工程还要预收的安装工程款、材料款清单及财务资料。（5）牵涉安装工程赔偿的有关文件和资料；（6）完工初验报告、竣工对账书（7）安装工程项目开工财务预算；（8）安装工程完工财务预算编制根据和方法；（9）历年安装工程财务投资计划；（10）历年财务预算报表、账册、凭证；（11）其他与工程造价有关的资料2、组成包括项目总监和各种专业技术人员在内的初审工作小组，并进行合理分工。3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及初审小组成员出席的审前会商，通报和勾通状况，达到互相理解，互相支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。4、项目总监应委派初审小组成员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、防止遗失。5、项目总监应组织初审小组成员学习、分析委托方提供的资料，组织初审人员进行重点轮训，统一初审思路，明晰初审重点，掌握初审方式；6、在全程初审其间，主审人员应按照初审过程中的变化及时更改和补充初审计划.（二）推行阶段1、竣工预算的基本原则完工预算初审应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证完工预算的合理智、合规性和真实性。

2、竣工预算初审的重点选用全面初审法和初审法，对安装工程完工预算的合理智、合规性、真实性进行初审，详细包括：（1）完工预算编制根据是否符合国家有关规定，资料是否齐备、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；安装工程项目开工预算报表是否齐备（“竣工安装工程概况表”、“竣工财务预算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；完工状况说明书所列项目内容是否全面、真实；（2）安装工程完工预算的合理智、合规性、真实性：（3）初审安装工程概算执行状况，包括建设规模和建设范围，建安安装工程、设备、其他成本的实际完成状况；（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移送手续是否齐备；在建安装工程是否真实；（5）安装工程建设费用的合理智、合规性、真实性；（6）财务费用核算是否完整、真实、准确；基建账薄是否建立、财务处理是否合规；各项开支的是否合规、财务信息反映的安装工程状况是否真实和完整；关注是否严苛分辨生产期与建设期的界限，确保中行借贷本息均摊的真实性，安装工程达到预定使用状态前的借贷本息记入项目建设费用，除此此外，记入财务成本。（7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。

（8）初审节余资金：主要初审中行存款、现金和其他本币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或抬高库存物资总价，虚列来往债务，隐匿节余资金的现象；来往税款，查证结果实债务债权，有无转移、挪用建设资金和债务债权清除不及时等问题；查帛画材积压，债务债权无法及时清除的成因。另外，我们将根据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所牵涉各类税金的估算和收取，以及或有施工单位有关税费的缴纳缴纳状况。（三）汇总阶段1、审核人员规避所初审范围的各类初审成果资料认真进行剖析、汇总、整理，产生书面的初审工作底稿。初审工作底稿包括初审计划阶段的工作底稿、符合性检测的工作底稿、实质性检测的工作底稿和汇总性工作底稿。2、编制初审工作底稿应遵守实事求是、事件重要、过程完整、文字简洁、叙述清楚、落笔严慎的原则。3、各专业初审人员分别整理各自初审中发觉的问题，并将审核状况还给项目总监汇总；4、由项目负责人组织，就初审中发觉的问题向委托方汇报。（四）勾通阶段1、对初审中发觉的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行勾通并最终签署一致意见。2、对未签署一致意见的遗留问题，应召集相关人员以专项大会的方式协商解决，并作大会记录；3、对签署一致意见的初审结果出示《竣工程预算初审定案汇总表》，由委托方签字认可。

（五）报告阶段1、项目负责人汇总各专业初审人员的数据资料，并出编制初审报告定稿；2、就初审报告定稿与委托方进行勾通；3、对初审报告进行五级初审出示即将初审报告；4、项目负责人对初审工作进行小结并对初审安装工程底稿进行整理归档；（六）后续服务阶段1、根据该项目推行过程的详细状况提出管理建议书；2、对委托方的安装工程管理提供咨询服务；3、定期对委托方进行回访，了解安装工程完工预算初审的疗效。关键性问题及重难点剖析（1）调查内部控制机制，并进行符合性检测，主要内容为：建设单位是否已设置独立的财务管理机构；建设单位是否已建立建立内部财务管理体制；建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否健全出入库手续，是否账物相符；建设单位是否及时把握安装工程进度；（2）对内部控制机制进行评价，逐步确定控制风险，以确定将会执行的实质性检测程序的性质、时间和范围；（3）审查安装工程项目概算执行状况，是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和增加建设标准的状况；（4）初审安装工程项目资金的来源、支出及节余状况a、项目建设资金是否按照年度投资计划，向上级财务部委申请发放；用款申请计划及发放到位资金额，是否与安装工程建设的进度相适应；b、实行项目资本金管理的项目，其资本金筹集、方法、来源是否符合国家规定，项目资本金到位是否经财会事务所验资并出示验资报告；c、根据基本建设的特性和《建设单位财会机制》等有关规定，了解基本建设项目资金拨款或借贷状况，对本项目的资金来源进行初审，以确认资金来源是否符合法规的有关规定；d、各年度的各项基本建设拨款数额和节余资金是否真实、准确，应收回的设备、材料以及撤除临时建筑和原有建筑的折旧是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按有关规定及时处理。

（5）初审安装工程项目资金的开支的合理智、合规性a、建设项目的资金使用应保证安装工程建设的还要，应有安装工程款使用计划，是否按开工进度进行安装工程款对账，按发放程序及时发放；b、建设项目的资金在管理使用过程中，其支付是否合规、合理，有无挪用、挪用，圈占或转移的现象发生；c、在项目建设过程中有无超概算、超规模、超标准的状况，有无搞计划外安装工程及不合理的调整概算等问题；d、实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，其设备、主要材料的采购，是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行投标；e、项目建设单位在项目建设过程中取得的基本建设收入，是否按国家规定全部冲销，各项基本建设收入是否合法，是否取得合法原始收据并编制记账收据；f、根据项目签署的安装工程承包协议规定的足额对账、分段对账、竣工后一次对账等对账形式，并结合安装工程进度、预付款和安装工程监理状况，初审经建设单位护照的“工程对价结算账单”，查证资金筹措状况。（6）建筑工程投资的初审a、建安安装工程投资核算账户的设置、建安安装工程投资实际完成额的估算、记录是否与决算相一致，单位安装工程的明细核算是否符合要求；b、建筑工程投资各明细账记录范围与核算的安装工程对账成本课目及明细课目的内容是否一致、准确；c、建筑工程投资在对账过程中是否严苛根据签订的协议执行，对建筑工程费的支付是否按规定申领，并取得合规的收据，是否按规定预留一定比列的品质保证金；d、建筑工程投资的预收安装工程款、预付领料款在安装工程施工过程中是否按协议约定及时抵扣安装工程进度款；e、对有甲供材料的建设项目，在建安安装工程投资对账时，是否对甲供材料的对账进行了及时、准确地清除；f、建设单位在项目建设过程中，发生的代款项项在安装工程对账时是否及时扣回归还。

（7）设备投资的初审a、建设单位是否健全完善相应的内部控制机制，是否对各项采购管理工作进行规范和有效地控制；b、按照国家有关规定，推行投标采购的设备材料等，是否按规定进行了招招标程序和履行了相关的手续；c、建设单位编制的设备材料供应计划，采购计划中的数目、品种、规格、种类等是否与批准的基本建设决算所列的内容相符；d、建设单位设备采购的出库、保管、出库是否按规定确立建立实物帐和相应的内部管理机制，各项手续是否完备。e、建设单位设备采购的财会核算资料是否真实、合法，设备材料采购的费用核算是否确切；f、建设单位对进口设备是否单独进行核算，各项成本是否纳入进口设备费用，其成本平摊是否与其他设备辨别；g、建设单位设备投资完成的财会核算是否符合财会机制规定，根据需安装设备、不需安装设备、工用具等明细课目进行核算；h、建设单位设备投资完成额的估算是否精确，需安装设备是否代办入库手续，是否进行了安装；不需安装设备是否代办入库和移送手续。（8）待摊投资的初审a、建设单位实际发生的待摊投资是否与批准的设计概算和基本建设计划相符，是否有私自增设待摊投资子目的状况，总额数目是否超出计划规定指标；b、建设单位实际发生的待摊投资详细内容是否符合国家规定，建设单位是否属于经批准单独设置的管理机构，是否按设立、建设和完工初验等不同时期所发生的管理开销分别进行核算；c、建设单位列报的待摊投资完成额是否真实、准确，待摊投资帐目与明细帐所反映的内容是否一致，开支总额是否相符；d、建设单位是否按规定合理平摊待摊投资，“待摊投资”帐户和“交付使用资产”帐户的实际发生额、分摊比列和平摊总额是否合理、正确。

（9）其它投资的初审a、建设单位发生的其他投资总额是否符合国家规定的列支范围，总额内容是否符合有关规定；b、建设单位实际开支的其他投资项目是否属于经批准的设计概算的内容，总额数额是否超出计划规定的指标；c、建设单位其他投资的帐务处理是否正确，投资完成额计算是否真实、准确。（10）交付使用资产，扫尾安装工程的初审a、建设单位早已建设完成的各项资产，其基本建设计划和设计概算是否有批准手续，单项安装工程是否为计划内项目，安装工程的建设和设备添置，是否严苛按设计概算执行；b、建设单位已完成的各项资产是否经过初验合格，并代办了交接手续。对已建成的各项资产，建设单位与使用单位，是否做到在清点实物的基础上，按照建筑工程投资明细帐、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其他投资明细帐，估算了各项交付使用资产的实际费用，编制了交付使用资产明细表，并代办了交接手续；c、建设单位交付使用资产的财会核算是否符合国家规定，认真核实“交付使用资产明细表”与“交付使用资产”帐户所反映的内容是否一致，数字是否相符；建设单位交付使用资产的明细分类核算，是否按固定资产和流动资产的类型和名称分别进行；d、收尾安装工程是否属于已批准的设计概算范围内的项目，扫尾安装工程计划有无经过相关部委再次认定或批准，扫尾安装工程预留费是否按决算价或协议价执行，同时，考虑合理的变更诱因或预计的变更诱因，纳入完工预算。

（11）财务收支初审定期对财务收支进行初审，主要采取账本基础初审模式中的直查法，在详细施用时，既要应用顺查法，又要应用逆查法。a、根据初审的详细目标，确定还要初审的明细账种类；b、审阅并剖析明细账：批阅明细账的设置是否符合财会机制的要求和本项目的实际状况；批阅帐户的格式是否符合要求，选用的方式是否合理；批阅明细账的摘要是否清楚，有无含混不清或过度简略的状况；批阅明细账发生额是否合理，有无超过常规的问题或不应有的异常状况；批阅其他应留意的事项，包括有无提早付钱的状况，用红字形式入帐记帐、更正记录以及计提记录是否正常等；对明细账中的有关实物数目和总额指标进行必要的初审；c、核对记帐收据及所附的原始收据，或核查账账、账表依据明细账批阅与剖析发觉的谜团及线索，辅以逆查法追踪核实记帐收据及所附的原始收据，以查明账证、证证是否相符，处理是否符合体制规定。也可选用顺查法核查账账、账表，以查明账账、账表之间是否一致。d、审阅剖析收据或账表核查账证、证证、账账、账表后，不管互相之间是一致，还是不一致，都规避收据与账表进行综合剖析，以彻底判明该建设安装工程项目收支状况的真实性、合法性和有效性。e、根据还要再对存有疑惑的债务债权进行否认，对实物进行揭秘，以核对全部内容，取得充分靠谱的证据。

项目组人员岗位职责项目组成员：序号姓名职称现场职务备注详细工作内容及安排见下表：时间安排工作阶段工作内容人员分工6天时间第一阶段：编制打算调查阶段1、了解基本状况，收集有关审计资料；2、内控机制的调查与评价；3、检查项目立项、招招标、开工、竣工等审批手续；4、了解安装工程管理制度、财务核算体系等管理体制15天时间第二阶段：编制推行阶段5、审查基建资金投入、到位状况；6、审查资金使用、收支、结余状况；7、审查各年度财会报表的真实精确性；8、建筑安装工程费用构成的合规合法性；9、安装工程费用构成的合规合法性；10、设备添置费列支是否合规合法；11、其他成本的列支是否正确，估算平摊是否合理，界定是否合规；12、审查概算执行状况；13、审查安装工程对账是否合理合法；14、审查农地强征状况；15、检查设计及变更、签证等状况；16、检查安装工程监理等方面的状况；17、分析项目造价及投资效益的评价；18、检查安装工程品质方面的状况；19、查明是否有尾工及其状况；20、查明有无新增安装工程及其内容；21、审查本币资金存取节余等状况；22、审查铺底流动资金的真实合法性；23、审查交付使用固定资产、流动资产的真实性，进行实物抽检；24、审查交付使用无形资产、递延资产的状况，取得有关文件；25、审查基建收入、试生产收入及其相应的开支；26、审查移送材料、设备的状况；20天时间第三阶段：审计阶段27、进行各方勾通交流，更改建立预算报告；28、进一步初审安装工程造价的产生；29、搞好预算报告的校对；30、编写预算报告说明书；31、审核预算报告的真实合法性；32、审核各项成本的计入是否正确；33、审核各式款项计缴是否确切；34、编写预算审计报告；工作要求1、统一领导，分工负责，互相协调，及时勾通；发觉问题，集思广益，充分发挥你们的智慧，群策群力，及时解决；2、已部署安排的工作事项，遂一任务到人，责任到人，保证工作品质，严苛根据部署的进度、质量要求进行检测；3、审计工作严苛根据规范化的要求做好工作底稿，建立审计档案管理，防止审计资料外泄和遗失，认真执行保密规定。

品质控制和保密举措（一）品质控制控制机制为严苛技术规范，确保初审品质，我所确立了严苛的管理体制，对咨询服务施行有效的监控，从而使服务工作规范、有序地进行工程结算与财务决算，推行项目总监全程负责——高级项目总监（行业总监）全程督察——技术学者（初级安装工程师、部门主管）会审——决策超高层（所领导）审签把关的四级监控机制。1、项目总监全程负责机制项目总监负责全程品质控制和一线技术支持，并认真履行一级初审的责任。（1）应当熟悉初审项目的情况自明晰接受初审项目之始，要及时、主动地与顾客关联方进行勾通，合理、全面、可靠的取得初审所需相关状况，以保证初审工作根据充分，判析牢靠、计划可行、进展顺利。（2）应当抓住新政法规的利用要正确理解、准确掌握安装工程造价管理方面的新政、法规和标准，尤其要留意全省性与区域性、行业性的联系与差别，以及调整变化的状况；在运用市场信息时，要重视其权威性、合理智和可靠性，保证初审判析和推论以客观事实为根据，以新政法规为准绳。（3）应当提供技术操作的支持在推行项目初审的过程中，尤其是现场作业，对项目小组成员提供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严苛技术操作的检测和把关，保证初审工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。

（4）应当严苛工作底稿的初审在推行初审的一直直到工作底稿归档，要认真负责对项目小组的工作底稿逐再审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字精确、判析牢靠、签署齐备。（5）应当保证初审报告的品质每逢项目基本完成，要对初审全程及时汇总，而后起草初审报告，认真推行一级初审，初审记录随报告一并上呈。要非常留意初审报告及其附件附录的规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级初审对其初审报告提出建议或意见，要及时进行更改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，应当附呈一、二、三级初审记录，确保初审报告无一失误。（6）应当抓好内外上下的勾通初审施行过程中工程结算与财务决算，对内要坚持请示报告机制，对外要主动进行协商勾通。因重要事项横祸而形成疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，争取现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业总监（初级项目总监），讲明状况，要求支持。要自觉处理好与顾客的良好合作关系，力争积极、协调、有效的配合。初审结束送达审计报告时，均须取得顾客的书面评价意见，并作为能绩考评根据存盘备查。2、高级项目总监（行业总监）全程督察机制初级项目总监负责分工行业项目初审的全程技术支持，并认真履行二级初审的责任。

（1）保证督察到位对分工行业，每位项目初审，从招招标开始至初审结束出示报告要进行全程监控，对初审现场要保证督察到位，勇于究因问责，对项目小组人员思想、作风、服务、能绩情况和工作进展状况，及时了解、妥善处理、有力督促，并将督察状况记录备案。（2）保证技术支持对项目小组的初审工作，及时、主动地予以技术方面的支持，以满足顾客要求，避免审计风险，有力工作进展，确保审计品质。提供技术支持要认真负责，不能推卸、轻率；一时无法回答、解决的技术问题，要尽早问师求助，索取答案，促使共识，及时处理。（3）保证操作规范要强化操作规范的督察，对每位项目是否按规则、按程序、按标准、按协议、按方案进行初审的，能及时发觉问题，厘清缘由、予以校准，要着力避免出现偏离或失误。某些因不慎不严而导致负面影响的，要记录在案，并视情究其责任。（4）保证初审品质对招标文书、审核工作底稿、审核报告（包括附件和附录）等，要慎细初审，严苛把关，确保其品质。初审推行中，要留意全程跟踪，着重点置于现场初审，及时清除错弊。初审结果要有初审记录，对还要调整、补充修改的事项待处理完毕并在初审记录标明后方可呈批或存盘。（5）保证内外通畅在项目初审过程中，一方面要与顾客保持通畅的联系,及时反映状况,征询意见,能清除疑异,签署共识,从而保证审计推论的客观性、公正性；另一方面保证内部上下的及时勾通,下情上报、上旨下达;对确实竭力又无法解决不了的技术层面牵涉初审品质的困难和问题,恳求学者层面出谋求策或所领导予以答复解决。

3、技术学者（初级安装工程师、部门部长）会审机制技术学者会审，主要在新政法规咨询、重大事项答疑等方面，为初级项目总监提供技术支持，确保初审品质。（1）技术学者组对初级项目总监提出的有关问题，要及时进行研究，给予答复。对通常性的问题，可由初级项目总监向学者组个体成员恳求解决；对重要性问题，学者组可集中研究讨论，也可在学者组成员之间进行传阅、沟通，产生共识。（2）技术学者组对于答复的问题，可采取口头或书面方式给予答复。口头答复问题，技术学者和初级项目总监应当做好记录；凡书面答复，技术学者应当予以达成认可，并存留备案。（3）技术学者组成员，要以认真负责的心态研究问题、分析问题，根据敬重客观、严守法规、公正可行、规避风险的原则严谨处理问题，提供有力、可靠的技术支持。4、决策超高层审签把关机制决策超高层对初审品质有最终审定，严苛把关，推行决策的责任。（1）技术学者无法签署共识或无法解惑处理的问题，由初级项目总监以书面方式报请决策超高层进行最终审定。（2）各级凡上报决策超高层审签的文书,要确保其规范、完整、准确,如有失误或错弊,由决策超高层视情分别予以有关人员批评、警告、处罚。（3）对因初审品质致使事实风险的人员，决策超高层按照行业规定并视风险程度究其责任。

为了保证各项机制的推行，我们还单独成立了品质监管部，在部委的各类监管、审核完成以后，品质监管部还定期或不定期的对各种执业品质进行检测指导，保证各项控制机制的确实执行，促使了初审品质的不断提升。所以，我所的执业疗效得到了社会侨界的一致好评。（二）品质控制措施项目总监（主审）要强化与委托单位的业务联系与勾通，对出席项目人员的业务认真进行指导、监督，对工作底稿认真进行初验。1、主动联系项目总监、专业人员在监理服务其间，要一直听取委托单位领导及相关人员以及建设单位、监理单位的建议和意见，不断提升服务水平，以确保财务监理工作的品质。2、认真指导在项目施行过程中，所有领导、部门主管、高级项目主管对出席该项目人员的业务进行认真指导，使全体人员按工作程序、实施方案、时间计划有序地举办工作。3、加强监督及时把握工作进度和品质状况，随时了解工作其间出现的问题，及时提出处理意见，对重大事项按本所的请示报告机制补办。4、严格初审（1）推行项目总监责任制，项目主管对专业人员的工作底稿要认真进行初审，确银监理品质；（2）安装工程部部长或初级项目主管到现场指导工作，对工作底稿进行二级初审，并将审计缺陷和纰漏解决在监理现场；（3）总审计师执行五级初审，从财务监理计划、审计推行到出示审计报告推行全过程监控；（4）教授财会师（法定代表人）作最后初审，签发财务监理报告。

（三）保密举措1、在施行该项目的过程中，不得以任何方式将与建设项目有关的资料带离乙方提供的工作现场，并不得以打印、照相等任何方式变相带走或占有那些资料，所有工作应当在要求的工作欧盘在现场完成。2、项目小组人员对所知悉的安装工程建筑结构等事项，不得以任何方式传播、扩散。3、本所抽调的工作人员应当做到政治牢靠、业务精通，作风扎实，纪律严守，保密严慎，保证无不良职业道德记录。4、本所抽调的工作人员如有违犯保密合同的行为，应承当相关法律责任。