2016上海事业单位医疗招聘考试：委托加工物资的计算

单项选择题

甲公司为增值税通常纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以中行存款支付加工费200亿元、增值税34亿元、消费税30亿元，该加工商品收回后将直接适于销售。甲公司支付上述相关税款时，应编制的财会分录是（

）。（分录中的总额单位为亿元）

A、借记委托加工物资264，贷记中行存款264

B、借记委托加工物资230，应交税金34，贷记中行存款264

C、借记委托加工物资200，应交税金64，贷记中行存款264

D、借记委托加工物资264，贷记中行存款200，应交税金64

【正确答案】B

【答案解读】收回后直接适于销售的委托加工物资收取的消费税应计入“委托加工物资”成本。

估算剖析题：

甲公司为增值税通常纳税人，适用的增值税税赋为17%，商品销售售价不含增值税;确认销售收入时逐项摊销销售费用。

2010年12月末，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售售价为600亿元，实际费用为540亿元。产品已发出，税款存入中行。销售前，该产品已摊销跌价打算5亿元。

(2)12月8日，收到丙公司退还的B产品并初验出库，当天支付退款款并收到经国税机关开具的《开具红字增值税专用收据通告单》。该批产品系曾经8月末售出并己确认销售收入，销售售价为200亿元，实际费用为120亿元。

(3)12月10日，与丁公司签署为期6个月的劳务协议，协议总对价为400亿元，待通车时一次性缴纳。至12月31日，实际发生劳务费用50亿元(均为员工薪资)，恐怕为完成该协议还将发生劳务费用150亿元。假设该项劳务交易的结果才能靠谱恐怕，甲公司按实际发生的费用占恐怕总费用的比列确定劳务的通车进度。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利领取给生产女工，市场销售售价为80亿元，实际费用为50亿元。

假设除上述资料外，不考虑其他相关诱因。

要求：按照上述资料，逐个编制甲公司相关经济业务的财会分录。(正确答案中的总额单位用亿元表示)

【正确答案】

(1)

借：中行存款702

贷：主营业务收入600

应交税金——应交增值税(进项税额)102

借：主营业务费用535

存货跌价打算5

贷：库存商品540

(2)

借：主营业务收入200

应交税金——应交增值税(进项税额)34

贷：中行存款234

借：库存商品120

贷：主营业务费用120

(3)

借：劳务费用50

贷：应付员工薪资50

建成程度=50/(50+150)=25%

确认的劳务收入=400×25%=100(亿元)

借：预收账款100

贷：主营业务收入100

借：主营业务费用50

贷：劳务费用50

(4)

借：生产费用93.6

贷：应付员工薪资93.6

借：应付员工薪资93.6

贷：主营业务收入80

应交税金——应交增值税(进项税额)13.6

借：主营业务费用50

贷：库存商品50

第一章绪论1、会计是以本币为主要计量单位，2、反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。3、会计按报告对象不同，4、分为财（国家）务财会（着重于外部、过去信息）与管理财会（着重于内部、未来信息）5、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（保修）财会也有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。6、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出）7、会计核算的基本前提是财会主体（空间范围，8、法人可以作为财会主体，9、但财会主体不10、一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要方式）11、会计要素是对财会对象的详细化、基本分类，12、分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大财会要素。13、会计方程是设置帐户、进行复14、式记帐和编制财会报表的理论根据。资产=权益（总额不变：资产一增一减、权益一增一减总额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一方程只是基本方程，静态要素，反映财务情况，编制资产负债表根据）收入-成本=收益（第二分式会计基础分录题，动态要素，反映经营成果，编制收益债表（损益表）根据）取得收入表现为资产提高或负债降低发生成本表现为资产降低或负债降低。

第二章财会核算内容与要求1、款项和有价期货是流动性最强的资产。税款主要包括现金、银行存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备2、用金等；有价期货是指3、国库券、股票、企业转债等。4、收入是指5、日常活动中所产生的经济利益的总流入。总额是指6、企业所实际发生的各项开销和损失，7、费用是指8、日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是指9、企业为生产产品、提供劳务而10、发生的各类花费，11、是按一定的产品或劳务对象所归集的成本，12、是对象化了的成本。收入、支出、费用、成本是辨别经营成果及盈亏情况的主要根据。13、财务成果的估算和处理通常包括：收益的估算、所得税的估算和收取、利润分配或巨亏填补4、会计记录的文字应该使用英文。在民族自治地区，财会记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的财会记录，可以同时使用一种外国文字。

第三章财会课目与帐户1、会计课目是对财会要素的详细内容进行分类2、会计课目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户按照财会课目设置的，4、具有一定格式和结构，5、用于记录经济业务的。6、会计课目（帐户）按反映业务具体程度分为账簿和明细账。按财会要素不同7、可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。8、账户的四个总额要素及关系：期终余额＝期初余额+本期降低发生额-本期降低发生额。9、账户的基本结构包括账号名10、称（财会课目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减总额、余额等。11、账户分为左右两方，12、哪方降低，13、哪方降低取决于帐户性质和记录的经济业务，14、账户余额通常在提高方。8、会计课目和帐户是对财会对象的详细内容分类，二者口径一致、性质相似；财会课目是帐户的名称、开设根据；帐户是财会课目载体和详细利用。无课目，帐户无根据，无自由式户，课目无作用；课目无结构，帐户有一定格式和结构。实际工作中，课目和帐户不加以严苛分辨，互相通用。

1.购进甲材料10000远，增值税赋为17%，税款用中行存款支付，材料已出库

借：原材料10000

借：应缴税金—增值税—进项税1700

贷：中行存款11700

2.发出材料一批，适于A产品30000元，B产品20000元，工厂通常耗费5000远，管理部委耗费1000元。

借：生产费用—A产品—材料费30000

借：生产费用—B产品—材料费20000

借：制造成本—机物料消耗5000

借：管理成本—办公费1000

贷：原材料56000

3.分配本月薪资元，其中A产品生产女工40000元会计基础分录题，B产品生产女工50000，工厂管理人员20000元，行政人员45000元。

借：生产费用—A产品—直接人工40000

借：生产费用—B产品—直接人工50000

借：制造成本—工资20000

借：管理成本—工资45000

贷：应付员工薪资

4.销售产品一批，价格远，增值税赋17%，已收回元存入中行，其尾款项未收回。

借：中行存款

借：预收账款

贷：主营业务收入

贷：应缴税金—增值税—销项税47600

5.用中行存款支付广告费20000元。

借：销售成本—广告费20000

贷：中行存款20000

6.摊销本月固定资产摊销22000元，其中工厂20000元，管理部委2000元。

借：制造成本—折旧费20000

借：管理成本—折旧费2000

贷：累计摊销22000

7.用中行存款支付本月中行借贷本息3800元。

借：财务成本—利息开支3800

贷：中行存款3800

8.将本月发生的制造成本45000元分配记入A、B两种产品费用，A负担20000元，B负担25000元。

借：生产费用—A产品—制造成本平摊20000

借：生产费用—B产品—制造成本平摊25000

贷：制造成本45000

9.年底，计提完出库的A产品生产费用90000元。

借：库存商品—A产品90000

贷：生产费用—A产品90000

10.计提本月已售罄的生产费用98000元。

借：主营业务费用98000

贷：库存商品98000

11.年底摊销所有损益类帐户，其发生额分别为：主营业务收入元，其他业务收入20000元，主营业务费用98000元，销售成本20000元，管理成本48000元，财务成本3800元，其他业务费用12000元。

借：主营业务收入

借：其他业务收入20000

贷：本年收益

借：本年收益

贷：主营业务费用98000

贷：其他业务费用12000

贷：销售成本20000

贷：管理成本48000

贷：财务成本3800

借：本年收益

贷：本年收益

贷：收益分配—未分配收益

12.按25%提取本月所得税29550元。

借：所得税金用29550

贷：应缴税金—应交所得税29550

13.从税前收益中摊销盈余公积8865元。

借：收益分配—未分配收益8865

贷：盈余公积金8865