企业会计科目的设置及使用说明书（详细版）

施工企业财会核算方式有什么内容？

（一）财会课目的设置

1.本方法在《企业财会机制》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施折旧”、“临时设施清除”、“工程对账”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2.依照《企业财会机制》规定，施工企业确认的安装工程协议收入和安装工程协议开销分别通过“主营业务收入”和“主营业务费用”科目核算，本方法对其核算内容进行了补充。安装工程施工协议预计损失打算通过在“存货跌价打算”科目下增设“合同预计损失打算”明细课目核算。

3.施工企业可以按照还要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部来往”等课目。

（二）补充财会课目的使用说明

1233周转材料

一、本课目核算施工企业库存和在用的各类周转材料的实际费用或计划费用。

周转材料是指施工企业在施工过程中还能多次使用施工企业会计，并可基本保持原先的型态而渐渐转移其价值的材料，主要包括钢模版、木模版、脚手架和其他周转材料等。

二、本课目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料折旧”三个明细课目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。

选用一次转销法的，可以不设置以上三个明细课目。

三、购入、自制、委托外单位加工完成并已初验出库的周转材料、施工企业接受的债权人以非现金资产偿还外债方法取得的周转材料、非本币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的整治揭秘，比照“原材料”科目的相关规定进行帐目处理。

四、施工企业必须按照详细状况对周转材料选用一次转销、分期折旧、分次折旧或则定额折旧的办法。

（一）一次转销法。通常应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次记入费用、费用。

（二）分期折旧法。按照周转材料的预计使用年限分期摊入费用、费用。

（三）分次折旧法。按照周转材料的预计使用次数摊入费用、费用。

（四）定额折旧法。按照实际完成的实物工作量和决算定额规定的周转材料消耗定额，估算确认本期摊入费用、费用的总额。

五、领用、摊销和退还周转材料时，应分别以下状况进行帐目处理：

（一）选用一次转销法的，领用时，将其全部价值记入有关的费用、费用，借记“工程施工”等课目施工企业会计，贷记本课目。

（二）选用其他折旧法的，领用时，按其全部价值，借记本课目（在用周转材料），贷记本课目（在库周转材料）；折旧时，按折旧额，借记“工程施工”等课目，贷记本课目（周转材料折旧）；退库时，按其全部价值，借记本课目（在库周转材料），贷记本课目（在用周转材料）。

六、周转材料报废时，应分别以下状况进行帐目处理：

（一）选用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的提高，冲减有关费用、费用，借记“原材料”等课目，贷记“工程施工”等课目。

（二）选用其他折旧法的，将补提折旧额，借记“工程施工”等课目，贷记本课目（周转材料折旧）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料折旧额的提高，冲减有关费用、费用，借记“原材料”等课目，贷记“工程施工”等有关课目，同时，将已提折旧额，借记本课目（周转材料折旧），贷记本课目（在用周转材料）。

七、采用计划费用核算的施工企业，月度终了，应摊销当月领用周转材料应均摊的费用差别，通过“材料费用差别”科目，记人有关费用、费用课目。

八、在用周转材料，以及使用部委退还库房的周转材料，必须加大实物管理，并在备查簿上进行登记。

九、本课目期终贷方余额，反映施工企业在库周转材料的实际费用或计划费用，以及在用周转材料的摊余价值。

1281存货跌价打算

一、本课目核算施工企业提取的存货跌价打算。

二、在本课目下设置“合同预计损失打算”明细课目，核算安装工程施工协议结转的损失打算。

三、如果协议预计总费用将超出协议预计总收入，应将预计损失立刻确觉得当期学费，借记“管理成本”科目，贷记“存货跌价打算-协议预计损失打算”科目。

协议建成确认安装工程协议收入、费用时，应转销协议预计损失打算，按确认的安装工程协议开销，借记“主营业务费用”科目，按确认的安装工程协议收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工?协议毛利”科目。同时，按相关安装工程施工协议预计损失打算，借记“存货跌价打算-协议预计损失打算”科目，贷记“管理成本”科目。

四、“存货跌价打算-协议预计损失打算”科目应按施工协议设置明细账，进行明细核